Бухгалтерский учет договора займа с учредителем

Comments

• Здравствуйте, Дмитрий!
  Учет суммы займа.
  Предоставленный организацией процентный займ  - это финансовое вложение, принимается к учету по первоначальной стоимости на счете 58, равной основной сумме займа (п. п. 2, 3, 8, 21 ПБУ 19/02).
  Дебет 58 Финансовые вложения, субсчет Займы предоставленные
  Кредит 50 Касса, 51 Расчетный счет и пр.
  При возврате заемщиком основной суммы займа дохода у организации не возникает (п. 3 ПБУ 9/99):
  Дебет 51 Расчетный счет и пр.
  Кредит 58 Финансовые вложения, субсчет Займы предоставленные
  Учет процентов по займу.
  Если предоставление займов – не основной вид вашей деятельности, то учет процентов по предоставленному займу нужно отражать как прочие доходы, в противном случае - доходы по обычным видам деятельности (п. 34 ПБУ 19/02, п. 4 ПБУ 9/99).
  В соответствии с п. 16 ПБУ 9/99 проценты, полученные по предоставленным займам в денежной форме, начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. По мнению Минфина России, они должны признаваться в суммах причитающихся поступлений в течение срока договора займа равномерно вне зависимости от того, когда фактически они будут получены (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год"). Если вы формируете промежуточную бухгалтерскую отчетность ежеквартально, то отчетный период – квартал, но лучше отражать на последнее число месяца – так более удобно и соответствует принципу равномерности и относительности.
  Начисление процентов (на последнее число каждого месяца, а также в день возврата займа):
  Дебет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  Кредит 91 Прочие доходы и расходы, субсчет Прочие доходы.
  Выплата процентов:
  Дебет 51 Расчетный счет и пр.
  Кредит 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  Для целей налогообложения: Проценты по договору займа учитываются в качестве внереализационных доходов организации (п. 6 ст. 250 НК РФ) и признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором займа, а также на дату прекращения действия такого договора (п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ) - поэтому удобнее ежемесячно начислять, будет одинаково в БУ и НУ.
• Нера, добрый день! Спасибо за оперативный комментарий, но вопрос был о выдаче займа не организацией, а физическим лицом (займодавец, являющийся учредителем) своей компании (заемщик)-  ".........согласно которому физическое лицо - займодавец- передает денежные средства на срок 3 года." Прошу прокомментировать, как меняется схема или лучше ее опишите для данного случая.
  Заранее спасибо. Дмитрий
• Добрый день. Нера, если Ваше сообщение содержит цитату, то укажите, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
• Здравствуйте.
  

  Цитата: Добрый день!Между единственным учредителей ООО как с физическим лицом и ООО (ОСНО, метод начисления) заключен договор займа, согласно которому физическое лицо - займодавец- передает денежные средства на срок 3 года. Договор предусматривает выплату процентов одновременно с возвратом займа исходя из размера действующей в момент выплаты ставки рефинансирования ЦБ. Как правильно отразить в бухгалтерском учете выданный заем и начисленные/выплаченные проценты (в конце срока договора, по факту выплаты, ежеквартально или прочее)?Спасибо!Дмитрий

  
  Дт 51 (50) Кт 67 - Получен долгосрочный заем
  Дт 91 Кредит 67 - начислены проценты по займу (ежемесячно).
  Дт 67 Кт 66 - перевод долгосрочного займа в краткосрочный, когда до окончания действия договора займа остается менее 12 месяцев.
  Дебет 66 Кредит 51(50) - возврат займа и выплата процентов по займу
• Наталья, добрый день! Спасибо большое за консультацию!
• Дмитрий, прошу прощения за ошибку.
  Мария Ларичева, Основной источник: ИБ Консультант плюс, Консультация эксперта, 2014.
  Хотелось бы добавить, что возврат процентов по займу и суммы займа на данный момент, согласно п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У - не вправе осуществляться через кассу предприятия. Т.е. корреспонденция по операциям возврата будет с использованием счета 51 Расчетные счета:
  Дебет 66 Кредит 51 - возврат займа и выплата процентов по займу.
• Цитата: Дмитрий, прошу прощения за ошибку.Мария Ларичева, Основной источник: ИБ Консультант плюс, Консультация эксперта, 2014.Хотелось бы добавить, что возврат процентов по займу и суммы займа на данный момент, согласно п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У - не вправе осуществляться через кассу предприятия. Т.е. корреспонденция по операциям возврата будет с использованием счета 51 Расчетные счета:Дебет 66 Кредит 51 - возврат займа и выплата процентов по займу.

  Мне кажется, Вы не совсем правильно поняли соответствующий пункт Указания банка России. Определен не запрет на как таковые наличные расчеты с физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), а указание на то, что они должны осуществляться за счет наличных денег, поступивших в кассу с его банковского счета. Т.е. сначала 50 - 51 на соответствующие цели, а потом с К-та 50 - направляем на расчет с заимодавцем.
• Понятно. Речь о наличной денежной выручке. Но я бы все-равно, по возможности (если есть карта у физ. лица), провела безналичным переводом.
• Добрый день.

  Цитата: Но я бы все-равно, по возможности (если есть карта у физ. лица), провела безналичным переводом.

  Условия получения и возврата займа (деление общей суммы на транши, сроки, формы и способы передачи) обычно подробно прописываются в договоре. Нарушать условия сделки в одностороннем порядке нельзя и если договором предусмотрены расчеты наличными, а заемщик хотел бы вернуть сумму банковским перечислением, придется предварительно подписать доп. соглашение к договору.